關(guān)于軟件和集成電路(lù)産業企業所得稅優惠政策有關(guān)問題的通知

财稅[2016]49号

各省、自治區、直轄市(shì)、計劃單列市(shì)财政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發展改革委、工業和信息化(huà)主管部門：

  按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調整一(yī)批行政審批項目等事(shì)項的決定》（國發〔2015〕11号）和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事(shì)項的決定》（國發〔2015〕27号）規定，集成電路(lù)生(shēng)産企業、集成電路(lù)設計企業、軟件企業、國家規劃布局内的重點軟件企業和集成電路(lù)設計企業（以下(xià)統稱軟件、集成電路(lù)企業）的稅收優惠資格認定等非行政許可審批已經取消。為(wèi)做好(hǎo)(hǎo)《财政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一(yī)步鼓勵軟件産業和集成電路(lù)産業發展企業所得稅政策的通知》（财稅〔2012〕27号）規定的企業所得稅優惠政策落實工作(zuò)，現(xiàn)将有關(guān)問題通知如(rú)下(xià)：

  一(yī)、享受财稅〔2012〕27号文件規定的稅收優惠政策的軟件、集成電路(lù)企業，每年彙算(suàn)清繳時(shí)應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發布〈企業所得稅優惠政策事(shì)項辦理(lǐ)辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76号）規定向稅務(wù)機關(guān)備案，同時(shí)提交《享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路(lù)企業備案資料明細表》（見附件）規定的備案資料。

  為(wèi)切實加強優惠資格認定取消後的管理(lǐ)工作(zuò)，在軟件、集成電路(lù)企業享受優惠政策後，稅務(wù)部門轉請發展改革、工業和信息化(huà)部門進行核查。對經核查不符合軟件、集成電路(lù)企業條件的，由稅務(wù)部門追繳其已經享受的企業所得稅優惠，并按照稅收征管法的規定進行處理(lǐ)。

  二、财稅〔2012〕27号文件所稱集成電路(lù)生(shēng)産企業，是指以單片集成電路(lù)、多芯片集成電路(lù)、混合集成電路(lù)制造為(wèi)主營業務(wù)并同時(shí)符合下(xià)列條件的企業：

  （一(yī)）在中國境内（不包括港、澳、台地區）依法注冊并在發展改革、工業和信息化(huà)部門備案的居民(mín)企業；

  （二）彙算(suàn)清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學專科以上(shàng)學曆職工人(rén)數占企業月(yuè)(yuè)平均職工總人(rén)數的比例不低(dī)于40%，其中研究開發人(rén)員(yuán)占企業月(yuè)(yuè)平均職工總數的比例不低(dī)于20%；

  （三）擁有核心關(guān)鍵技術，并以此為(wèi)基礎開展經營活動，且彙算(suàn)清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務(wù)收入與其他業務(wù)收入之和，下(xià)同）總額的比例不低(dī)于5%；其中，企業在中國境内發生(shēng)的研究開發費用金(jīn)額占研究開發費用總額的比例不低(dī)于60%；

  （四）彙算(suàn)清繳年度集成電路(lù)制造銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低(dī)于60%；

  （五）具有保證産品生(shēng)産的手段和能(néng)力，并獲得有關(guān)資質認證（包括ISO質量體(tǐ)系認證）；

  （六）彙算(suàn)清繳年度未發生(shēng)重大安全、重大質量事(shì)故或嚴重環境違法行為(wèi)。

  三、财稅〔2012〕27号文件所稱集成電路(lù)設計企業是指以集成電路(lù)設計為(wèi)主營業務(wù)并同時(shí)符合下(xià)列條件的企業：

  （一(yī)）在中國境内（不包括港、澳、台地區）依法注冊的居民(mín)企業；

  （二）彙算(suàn)清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學專科以上(shàng)學曆的職工人(rén)數占企業月(yuè)(yuè)平均職工總人(rén)數的比例不低(dī)40%，其中研究開發人(rén)員(yuán)占企業月(yuè)(yuè)平均職工總數的比例不低(dī)于20%；

  （三）擁有核心關(guān)鍵技術，并以此為(wèi)基礎開展經營活動，且彙算(suàn)清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低(dī)于6%；其中，企業在中國境内發生(shēng)的研究開發費用金(jīn)額占研究開發費用總額的比例不低(dī)于60%。

  （四）彙算(suàn)清繳年度集成電路(lù)設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低(dī)于60%，其中集成電路(lù)自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低(dī)于50%；

  （五）主營業務(wù)擁有自主知識産權；

  （六）具有與集成電路(lù)設計相适應的軟硬件設施等開發環境（如(rú)EDA工具、服務(wù)器(qì)或工作(zuò)站(zhàn)等）；

  （七）彙算(suàn)清繳年度未發生(shēng)重大安全、重大質量事(shì)故或嚴重環境違法行為(wèi)。

  四、财稅〔2012〕27号文件所稱軟件企業是指以軟件産品開發銷售（營業）為(wèi)主營業務(wù)并同時(shí)符合下(xià)列條件的企業：

  （一(yī)）在中國境内（不包括港、澳、台地區）依法注冊的居民(mín)企業；

  （二）彙算(suàn)清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學專科以上(shàng)學曆的職工人(rén)數占企業月(yuè)(yuè)平均職工總人(rén)數的比例不低(dī)于40%，其中研究開發人(rén)員(yuán)占企業月(yuè)(yuè)平均職工總數的比例不低(dī)于20%；

  （三）擁有核心關(guān)鍵技術，并以此為(wèi)基礎開展經營活動，且彙算(suàn)清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低(dī)于6%；其中，企業在中國境内發生(shēng)的研究開發費用金(jīn)額占研究開發費用總額的比例不低(dī)于60%；

  （四）彙算(suàn)清繳年度軟件産品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低(dī)于50%（嵌入式軟件産品和信息系統集成産品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低(dī)于40%），其中：軟件産品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低(dī)于40%（嵌入式軟件産品和信息系統集成産品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低(dī)于30%）；

  （五）主營業務(wù)擁有自主知識産權；

  （六）具有與軟件開發相适應軟硬件設施等開發環境（如(rú)合法的開發工具等）；

  （七）彙算(suàn)清繳年度未發生(shēng)重大安全、重大質量事(shì)故或嚴重環境違法行為(wèi)。

  五、财稅〔2012〕27号文件所稱國家規劃布局内重點集成電路(lù)設計企業除符合本通知第三條規定，還應至少符合下(xià)列條件中的一(yī)項：

  （一(yī)）彙算(suàn)清繳年度集成電路(lù)設計銷售（營業）收入不低(dī)于2億元，年應納稅所得額不低(dī)于1000萬元，研究開發人(rén)員(yuán)占月(yuè)(yuè)平均職工總數的比例不低(dī)于25%；

  （二）在國家規定的重點集成電路(lù)設計領域内，彙算(suàn)清繳年度集成電路(lù)設計銷售（營業）收入不低(dī)于2000萬元，應納稅所得額不低(dī)于250萬元，研究開發人(rén)員(yuán)占月(yuè)(yuè)平均職工總數的比例不低(dī)于35%，企業在中國境内發生(shēng)的研發開發費用金(jīn)額占研究開發費用總額的比例不低(dī)于70%。

  六、财稅〔2012〕27号文件所稱國家規劃布局内重點軟件企業是除符合本通知第四條規定，還應至少符合下(xià)列條件中的一(yī)項：

  （一(yī)）彙算(suàn)清繳年度軟件産品開發銷售（營業）收入不低(dī)于2億元，應納稅所得額不低(dī)于1000萬元，研究開發人(rén)員(yuán)占企業月(yuè)(yuè)平均職工總數的比例不低(dī)于25%；

  （二）在國家規定的重點軟件領域内，彙算(suàn)清繳年度軟件産品開發銷售（營業）收入不低(dī)于5000萬元，應納稅所得額不低(dī)于250萬元，研究開發人(rén)員(yuán)占企業月(yuè)(yuè)平均職工總數的比例不低(dī)于25%，企業在中國境内發生(shēng)的研究開發費用金(jīn)額占研究開發費用總額的比例不低(dī)于70%；

  （三）彙算(suàn)清繳年度軟件出口收入總額不低(dī)于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低(dī)于50％，研究開發人(rén)員(yuán)占企業月(yuè)(yuè)平均職工總數的比例不低(dī)于25%。

  七、國家規定的重點軟件領域及重點集成電路(lù)設計領域，由國家發展改革委、工業和信息化(huà)部會同财政部、稅務(wù)總局根據國家産業規劃和布局确定，并實行動态調整。

  八、軟件、集成電路(lù)企業規定條件中所稱研究開發費用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理(lǐ)辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116号）和《财政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發費用稅前加計扣除有關(guān)政策的通知》（财稅〔2013〕70号）的規定執行，2016年及以後年度按照《财政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）的規定執行。

  九、軟件、集成電路(lù)企業應從企業的獲利年度起計算(suàn)定期減免稅優惠期。如(rú)獲利年度不符合優惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路(lù)企業條件的年度起，在其優惠期的剩餘年限内享受相應的減免稅優惠。

  十、省級（自治區、直轄市(shì)、計劃單列市(shì)，下(xià)同）财政、稅務(wù)、發展改革和工業和信息化(huà)部門應密切配合，通過建立核查機制并有效運用核查結果，切實加強對軟件、集成電路(lù)企業的後續管理(lǐ)工作(zuò)。

  （一(yī)）省級稅務(wù)部門應在每年3月(yuè)(yuè)20日前和6月(yuè)(yuè)20日前分(fēn)兩批将彙算(suàn)清繳年度已申報(bào)享受軟件、集成電路(lù)企業稅收優惠政策的企業名單及其備案資料提交省級發展改革、工業和信息化(huà)部門。其中，享受軟件企業、集成電路(lù)設計企業稅收優惠政策的名單及備案資料提交給省級工業和信息化(huà)部門，省級工業和信息化(huà)部門組織專家或者委托第三方機構對名單内企業是否符合條件進行核查；享受其他優惠政策的名單及備案資料提交給省級發展改革部門，省級發展改革部門會同工業和信息化(huà)部門共同組織專家或者委托第三方機構對名單内企業是否符合條件進行核查。

  2015年度享受優惠政策的企業名單和備案資料，省級稅務(wù)部門可在2016年6月(yuè)(yuè)20日前一(yī)次性提交給省級發展改革、工業和信息化(huà)部門。

  （二）省級發展改革、工業和信息化(huà)部門應在收到享受優惠政策的企業名單和備案資料兩個(gè)月(yuè)(yuè)内将複核結果反饋省級稅務(wù)部門（第一(yī)批名單複核結果應在彙算(suàn)清繳期結束前反饋）。

  （三）每年10月(yuè)(yuè)底前，省級财政、稅務(wù)、發展改革、工業和信息化(huà)部門應将核查結果及稅收優惠落實情況聯合彙總上(shàng)報(bào)财政部、稅務(wù)總局、國家發展改革委、工業和信息化(huà)部。

  如(rú)遇特殊情況彙算(suàn)清繳延期的，上(shàng)述期限可相應順延。

  （四）省級财政、稅務(wù)、發展改革、工業和信息化(huà)部門可以根據本通知規定，結合當地實際，制定具體(tǐ)操作(zuò)管理(lǐ)辦法，并報(bào)财政部、稅務(wù)總局、發展改革委、工業和信息化(huà)部備案。

  十一(yī)、國家稅務(wù)總局公告2015年第76号所附《企業所得稅優惠事(shì)項備案管理(lǐ)目錄（2015年版）》第38、41、42、43、46項軟件、集成電路(lù)企業優惠政策不再作(zuò)為(wèi)“定期減免稅優惠備案管理(lǐ)事(shì)項”管理(lǐ)，本通知執行前已經履行備案等相關(guān)手續的，在享受稅收優惠的年度仍應按照本通知的規定辦理(lǐ)備案手續。

  十二、本通知自2015年1月(yuè)(yuè)1日起執行。《财政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一(yī)步鼓勵軟件産業和集成電路(lù)産業發展企業所得稅政策的通知》（财稅〔2012〕27号）第九條、第十條、第十一(yī)條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條停止執行。國家稅務(wù)總局公告2015年第76号所附《企業所得稅優惠事(shì)項備案管理(lǐ)目錄（2015年版）》第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路(lù)企業優惠政策的“備案資料”、“主要留存備查資料”規定停止執行。

  附件：享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路(lù)企業備案資料明細表

              财政部 國家稅務(wù)總局 發展改革委 工業和信息化(huà)部

                                2016年5月(yuè)(yuè)4日

附件

享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路(lù)企業備案資料明細表