企業研發費稅前加計扣除是創新(xīn)驅動，科技先行的重要政策保障。企業整理(lǐ)上(shàng)年度科技研發項目向廣州市(shì)科技創新(xīn)委員(yuán)會申報(bào)企業研發費稅前加計扣除備案，獲得備案通過的研發費，既可以享受研發費按150%進行稅前扣除，又可以享受省、市(shì)、區科技部門研發費投入約15%的後補助。

  比如(rú)企業獲得備案通過的上(shàng)年度研發費是100萬元，那麽即可按150%進行稅前抵扣，即有50萬元不需要繳納企業所得稅，相當于省下(xià)了(le)12.5萬元的企業所得稅；另外還可以享受省、市(shì)、區科技部門研發費投入約15%的後補助，即可獲得約15萬元的後補助。一(yī)省一(yī)補，相當于為(wèi)企業創造了(le)27.5萬元的利潤！

  企業研發費稅前加計扣除是非常優惠的政策，而且備案申報(bào)時(shí)間(jiān)是固定的，每年的3月(yuè)(yuè)20日到4月(yuè)(yuè)20日，每年僅此一(yī)次；廣東省研發費後補助申報(bào)時(shí)間(jiān)請留意廣東省科技廳官網通知；廣州市(shì)研發費統計填報(bào)時(shí)間(jiān)一(yī)般為(wèi)每年2月(yuè)(yuè)10日至3月(yuè)(yuè)10日，詳情請留意廣州市(shì)科創委官網通知。

一(yī)、允許加計扣除的研發費用

1.人(rén)員(yuán)人(rén)工費用

2.直接投入費用

3.折舊費用

4.無形資産攤銷

5.新(xīn)産品設計費、新(xīn)工藝規程制定費、新(xīn)藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現(xiàn)場(chǎng)試驗費。

6.其他相關(guān)費用

7.财政部和國家稅務(wù)總局規定的其他費用。

二、不适用稅前加計扣除

1.企業産品（服務(wù)）的常規性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如(rú)直接采用公開的新(xīn)工藝、材料、裝置、産品、服務(wù)或知識等。

3.企業在商(shāng)品化(huà)後為(wèi)顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存産品、服務(wù)、技術、材料或工藝流程進行的重複或簡單改變。

5.市(shì)場(chǎng)調查研究、效率調查或管理(lǐ)研究。

6.作(zuò)為(wèi)工業（服務(wù)）流程環節或常規的質量控制、測試分(fēn)析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人(rén)文學方面的研究。

三、不适用稅前加計扣除政策的行業

1.煙(yān)草制造業；2.住宿和餐飲業；3.批發和零售業；4.房(fáng)地産業；5.租賃和商(shāng)務(wù)服務(wù)業；6.娛樂(yuè)業；7.财政部和國家稅務(wù)總局規定的其他行業。

行業以《國民(mín)經濟行業分(fēn)類與代碼（GB/4754 -2011）》為(wèi)準，并随之更新(xīn)。

四、特别事(shì)項的處理(lǐ)

委托研發：

企業委托外部機構或個(gè)人(rén)進行研發活動所發生(shēng)的費用，按照費用實際發生(shēng)額的80%計入委托方研發費用并計算(suàn)加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生(shēng)額應按照獨立交易原則确定。

委托方與受托方存在關(guān)聯關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。企業委托境外機構或個(gè)人(rén)進行研發活動所發生(shēng)的費用，不得加計扣除。

合作(zuò)研發：

企業共同合作(zuò)開發的項目，由合作(zuò)各方就(jiù)自身(shēn)實際承擔的研發費用分(fēn)别計算(suàn)加計扣除。

集團研發：

企業集團根據生(shēng)産經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生(shēng)的研發費用，可以按照權利和義務(wù)相一(yī)緻、費用支出和收益分(fēn)享相配比的原則，合理(lǐ)确定研發費用的分(fēn)攤方法，在受益成員(yuán)企業間(jiān)進行分(fēn)攤，由相關(guān)成員(yuán)企業分(fēn)别計算(suàn)加計扣除。

創意設計活動：

企業為(wèi)獲得創新(xīn)性、創意性、突破性的産品進行創意設計活動而發生(shēng)的相關(guān)費用，可按照本通知規定進行稅前加計扣除。創意設計活動是指多媒體(tǐ)軟件、動漫遊戲軟件開發，數字動漫、遊戲設計制作(zuò)；房(fáng)屋建築工程設計（綠(lǜ)色建築評價标準為(wèi)三星）、風(fēng)景園林工程專項設計；工業設計、多媒體(tǐ)設計、動漫及衍生(shēng)産品設計、模型設計等。

五、會計核算(suàn)要求

1.企業應按照國家财務(wù)會計制度要求，對研發支出進行會計處理(lǐ)；同時(shí)，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準确歸集核算(suàn)當年可加計扣除的各項研發費用實際發生(shēng)額。企業在一(yī)個(gè)納稅年度内進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分(fēn)别歸集可加計扣除的研發費用。

        2.企業應對研發費用和生(shēng)産經營費用分(fēn)别核算(suàn)，準确、合理(lǐ)歸集各項費用支出，對劃分(fēn)不清的，不得實行加計扣除。

六、管理(lǐ)事(shì)項及征管要求

1.本通知适用于會計核算(suàn)健全、實行查賬征收并能(néng)夠準确歸集研發費用的居民(mín)企業。

2.企業研發費用各項目的實際發生(shēng)額歸集不準确、彙總額計算(suàn)不準确的，稅務(wù)機關(guān)有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理(lǐ)調整。

3.稅務(wù)機關(guān)對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議(yì)的，可以轉請地市(shì)級（含）以上(shàng)科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時(shí)回複意見。企業承擔省部級（含）以上(shàng)科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再需要鑒定。

4.企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月(yuè)(yuè)1日以後未及時(shí)享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為(wèi)3年。

5.稅務(wù)部門應加強研發費用加計扣除優惠政策的後續管理(lǐ)，定期開展核查，年度核查面不得低(dī)于20%。

七、申報(bào)流程

企業自主提出研發費項目技術鑒定申請（www.gzsi.gov.cn）——科技部門受理(lǐ)并組織專家進行技術鑒定——科技部門出具技術鑒定意見書——企業到稅務(wù)機構辦理(lǐ)稅前加計扣除備案登記——稅務(wù)機關(guān)發準予備案

八、省級企業研發财政補助   

資助條件（具體(tǐ)參考年度申報(bào)指南(nán)）：

1. 在廣東省内（不含深圳）注冊，具有獨立法人(rén)資格、健全的财務(wù)管理(lǐ)機構和财務(wù)管理(lǐ)制度的企業。   

2. 企業已建立研發準備金(jīn)制度，并已先行投入自籌資金(jīn)開展研究開發活動。本補助資金(jīn)将參考企業上(shàng)一(yī)年度經稅務(wù)部門備案的可稅前加計扣除的研發費用進行補助，企業應先到稅務(wù)部門進行研發費用加計扣除備案（不受企業是否盈利限制）。   

3. 企業開展的研究開發活動應符合《國家重點支持的高新(xīn)技術領域》、國家發展改革委員(yuán)會等部門公布的《當前優先發展的高技術産業化(huà)重點領域指南(nán)》和各級科技行政部門發布的申報(bào)指南(nán)規定的領域和方向，且實施地在廣東省内。

補助金(jīn)額核定方式：參考企業上(shàng)一(yī)年度已經稅務(wù)部門同意可稅前加計扣除的研發費用的一(yī)定比例分(fēn)配。